आधार अपरदन और लाभ स्थानांतरण (BEPS)

ऑर्गेनाइजेशन फॉर इकोनॉमिक को-ऑपरेशन एंड डेवलपमेंट (OECD) में हॉलैंड की सदस्यता OECD के प्रॉफिट शिफ्टिंग और बेस एरोशन (BEPS) में सक्रिय भागीदारी के लिए एक शर्त है। ओईसीडी में बीईपीएस के बारे में एक समझौता किया गया है और सभी सदस्य इसके कार्यान्वयन के लिए लगे हुए हैं। इसलिये हॉलैंड अपने अनुसार कानून बनाएगा।

परियोजना के समर्थन के परिणामस्वरूप, देश ने एक्सएनएक्सएक्स से लागू अपने कर कानून में नवाचार बॉक्स शासन में संशोधन किया हैst जनवरी का, 2017। हॉलैंड ने तथाकथित बहुपक्षीय उपकरण को अपनाया है, इसके विशेष बिंदुओं के आरक्षण की परवाह किए बिना।

मूल्य निर्धारण प्रलेखन और CbC रिपोर्टिंग, मास्टर और स्थानीय फ़ाइलों को स्थानांतरित करें

देश-दर-देश (CbC) रिपोर्टिंग पर ओईसीडी कार्यान्वयन पैकेज बीईपीएस से संबंधित कानून का एक उदाहरण है। भाग लेने वाले देशों के कर अधिकारियों द्वारा जोखिम मूल्यांकन के प्रयोजनों के लिए मुख्य रूप से रिपोर्टिंग की आवश्यकताओं का उपयोग किया जाता है।

ओईसीडी की रिपोर्ट के अनुसार, बहुराष्ट्रीय उद्यमों (एमईएन) को N 750 मिलियन यूरो के टर्नओवर के साथ उन राज्यों में सीबीसी रिपोर्ट प्रस्तुत करने की आवश्यकता होगी, जहां उनकी अंतिम मूल कंपनियां निवास करती हैं। फिर स्थानीय कर प्राधिकरण अन्य शामिल देशों के अधिकारियों के साथ इस तरह की रिपोर्टों के पारस्परिक आदान-प्रदान के लिए समझौते में भाग लेने के लिए प्राप्त जानकारी का आदान-प्रदान करेंगे।

इसके अलावा अंतिम OECD रिपोर्ट में MNE के भीतर प्रत्येक कंपनी को अपने प्रशासनिक विभाग में एक स्थानीय और मास्टर फ़ाइल रखने की आवश्यकता होती है। मास्टर फाइलों में पूरे उद्यम में स्थानांतरण मूल्य की जानकारी होती है और स्थानीय फाइलें उद्यम के भीतर स्थानीय कंपनी के लेनदेन को प्रस्तुत करती हैं। सभी रिपोर्ट की गई जानकारी को सख्ती से गोपनीय रखा जाएगा और सार्वजनिक रूप से सुलभ नहीं होगी।

टैक्स नीदरलैंड

हॉलैंड ने कानून को अपनाया है जो CbC रिपोर्टिंग पैकेज को लागू करता है और उसमें निर्धारित विधियों और प्रणाली से मेल खाता है। इसके अतिरिक्त, N 50 मिलियन यूरो के कुल कारोबार वाले डच उद्यमों को भी मास्टर और स्थानीय फाइलें रखने की आवश्यकता होती है।

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, बहुराष्ट्रीय उद्यमों की केवल मूल कंपनियां CbC रिपोर्ट दर्ज करने के लिए बाध्य हैं। एक बहुराष्ट्रीय उद्यम में शामिल कोई भी डच इकाई जिसका टर्नओवर 750 मिलियन से अधिक है या उससे अधिक है, कर प्रशासन को एक अधिसूचना भेजने के लिए आवश्यक है जो यह निर्दिष्ट करती है कि सरोगेट या अंतिम मूल इकाई CbC रिपोर्ट प्रस्तुत करेगी या नहीं। वैकल्पिक रूप से, यह बताना होगा कि कौन सी इकाई रिपोर्ट जमा करेगी और कहाँ वह करों का भुगतान करने के उद्देश्य से रहती है। इस अधिसूचना को भेजने की अंतिम तिथि वित्त वर्ष के अंत में है।

इसके अलावा, CbC रिपोर्ट दर्ज करने के लिए आवश्यक डच कंपनियों को वित्तीय वर्ष की समाप्ति के बाद बारह महीने से अधिक समय बाद उन्हें प्रस्तुत नहीं करना चाहिए। टैक्स रिटर्न जमा करने की समय सीमा तक कंपनियों और प्रशासनिक विभागों में मास्टर और स्थानीय फाइलें उपलब्ध कराई जानी चाहिए।

कर परिहार प्रथाओं के खिलाफ निर्देश

जुलाई 2016 में यूरोपीय संघ ने टैक्स से बचने के तरीकों के खिलाफ नियम 2016 / 1164 को अपनाया जो सीधे आंतरिक बाजार के कामकाज को प्रभावित करते हैं। इसमें कर से बचाव के कई उपाय शामिल हैं। ये बाहर निकलने के कराधान, ब्याज कटौती, विरोधी दुर्व्यवहार और नियंत्रित विदेशी कंपनियों से संबंधित हैं।

यह निर्देश यूरोपीय संघ के सदस्य राज्यों (MS) के बीच बेमेल संस्थाओं या उपकरणों के उपयोग से उपजे बेमेल को संबोधित करने के लिए नियम भी प्रदान करता है। इसके प्रावधानों को सभी MS को दिसंबर 31, 2018 और जनवरी 1, 2019 के रूप में लागू किया जाना है। निकास कराधान नियम के बारे में एक अपवाद है, जिसे दिसंबर 31, 2019 और जनवरी 1, 2020 के रूप में लागू किया जाएगा। यूरोपीय संघ के एक एमएस के रूप में, हॉलैंड को निर्देश को लागू करने के लिए भी आवश्यक है।

यूरोजोन-Sepa
काउंसिल डायरेक्टिव (EU) 2016 / 1164 के प्रावधानों के अलावा, EC ने यूरोपीय कर सुधार के लिए अपनी योजना में MS और गैर-EU देशों के बीच बेमेल के लिए नियम प्रस्तावित किए। काउंसिल डायरेक्टिव (ईयू) 2017 / 952 संशोधित निर्देश (EU) 2016 / 1164 के संबंध में तीसरे देशों के साथ संकर बेमेल को 29, 2017 पर अपनाया गया था। यह अभी भी स्पष्ट नहीं है कि हॉलैंड दोनों निर्देशों को कैसे लागू करेगा।

कॉमन कंसोलिडेटेड कॉर्पोरेट टैक्स बेस (CCCTB) प्रोजेक्ट

आयोग के कर सुधार प्रस्ताव में MS के लिए 2021 के रूप में अनिवार्य CCCTB शामिल है। यह परियोजना CCCTB की शुरूआत के लिए 2011 के प्रस्ताव से बहुत समान है। इसका उद्देश्य यूरोपीय संघ में कॉर्पोरेट कराधान के सामंजस्य को प्राप्त करना और एमएस के बीच कॉर्पोरेट आय के आवंटन के लिए एक सूत्र प्रदान करना है। CCCTB परियोजना में दो-चरणीय दृष्टिकोण है। पहला प्रस्तावित कदम 2019 के रूप में एक कॉमन कॉर्पोरेट टैक्स बेस पेश करना है। लक्ष्य एमएस के बीच सीटीबी की गणना को संरेखित करना है।

यह देखा जाना बाकी है कि एमएस कॉरपोरेट टैक्स बेस प्रस्तावों का समर्थन करेगा और यूरोपीय संघ के स्तर पर उन्हें कब और कैसे लागू किया जाएगा, जिससे नए डच कानून बनेंगे। किसी भी मामले में, यूरोपीय संघ में कराधान के संबंध में CTB चर्चा का एक गंभीर मामला है।

राज्य सहायता

चुनाव आयोग ने हाल ही में इस बात की जांच शुरू की कि क्या विशेष है कर समझौते उद्यमों और राष्ट्रीय अधिकारियों के बीच यूरोपीय संघ के राज्य सहायता प्रावधानों का उल्लंघन कर रहे हैं। चुनाव आयोग पहले ही इस निष्कर्ष पर पहुंचा है कि कुछ को माना गया है टैक्स फैसलों नाजायज राज्य सहायता का प्रतिनिधित्व करते हैं। हॉलैंड में एक कर निर्धारण के बारे में भी ऐसा निष्कर्ष निकाला गया है। राज्य सरकार इस फैसले के खिलाफ ECJ के समक्ष अपील लेकर आई है।

यह अनुमान है कि चुनाव आयोग अन्य कर समझौतों को भी देखेगा। फिर भी आयोग ने विशेष रूप से ध्यान दिलाया है कि हॉलैंड में कर व्यवस्थाओं के साथ किसी भी प्रकार की व्यवस्थित अनियमितता की उम्मीद नहीं की जाती है। देश की सरकार की राय है कि कर निर्धारण की सामान्य प्रथा राज्य सहायता को बाहर करती है, बशर्ते कि नियम राष्ट्रीय कर कानून के अनुरूप हों। कर शासकों का लक्ष्य करदाताओं को उन्नत निश्चितता प्रदान करना है।

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