होल्डिंग कंपनियों के लिए डच भागीदारी छूट

नीदरलैंड में कॉर्पोरेट कर प्रणाली का एक महत्वपूर्ण पहलू विशेष भागीदारी छूट है जिसके अनुसार एक पात्र शेयरधारिता द्वारा उत्पन्न सभी पूंजीगत लाभ और लाभांश को करों से मुक्त किया जाता है।

हालांकि हॉलैंड में रहने वाली सभी कंपनियां आम तौर पर दुनिया भर में उत्पन्न आय पर सीआईटी के लिए उत्तरदायी होती हैं, लेकिन योग्य शेयरधारक से उत्पन्न लाभ हॉलैंड में कर-निवासी के रूप में माना जाता है कि शेयरधारक के स्तर पर कर मुक्त है। इस कर छूट को डच भागीदारी छूट (इसके बाद इसे संदर्भित किया गया है: पीई) कहा जाता है।

नीदरलैंड बीवी कंपनी की होल्डिंग संरचना

पीई के दो मुख्य उद्देश्य हैं। पूरी तरह से घरेलू भावना में यह एक उद्यम की आय के दोहरे करों को रोकता है (कंपनी और उसके मूल निगम दोनों की आय कर)। एक अंतरराष्ट्रीय परिप्रेक्ष्य से पीई का लक्ष्य विभिन्न देशों द्वारा दोहरे करों से बचने का है।

नीदरलैंड में कॉर्पोरेट कर

आमतौर पर, सभी स्थानीय कंपनियां दुनिया भर में उत्पन्न अपनी आय के संबंध में कॉर्पोरेट आयकर, या सीआईटी के लिए उत्तरदायी हैं। 200 000 यूरो तक के मुनाफे के लिए सीआईटी दर 16.5% है। इस सीमा से अधिक आय 25% की दर से कर योग्य है। 2021 में निचली दर 15% और उच्च दर 21.7% होगी।

कॉर्पोरेट निवासियों

सभी निवासी डच कंपनियों को सीआईटी का भुगतान करने की जरूरत है। कर निवास नियमित परिस्थितियों और तथ्यों के आधार पर निर्धारित किया जाता है। प्रभावी प्रबंधन स्थान कुछ पूर्व शर्त द्वारा परिभाषित किया गया है। यह वह जगह है जहां:

  • व्यवसाय के संबंध में महत्वपूर्ण निर्णय किए जाते हैं;
  • निदेशक मिलते हैं और काम करते हैं;
  • कंपनी अपने व्यावसायिक रिकॉर्ड स्टोर करती है और अपने वित्तीय विवरण तैयार करती है।

इस प्रकार इकाइयों को टैक्स निवासी माना जाता है यदि उनके प्रभावी प्रबंधन स्थान हॉलैंड में हैं।

योग्य शेयरहोल्डिंग

प्रभावी कानून के अनुसार, पीई एक डच निवासी मूल कंपनी के शेयरहोल्डिंग से मुनाफे पर लागू होता है, यदि यह नीचे सूचीबद्ध आवश्यकताओं को पूरा करता है:

  1. मूल निगम किसी दिए गए कंपनी के नाममात्र योगदान शेयर पूंजी (वैकल्पिक रूप से, परिस्थितियों के आधार पर, वोट के अधिकारों के पांच प्रतिशत) के कम से कम पांच प्रतिशत भाग लेता है, जिनकी पूंजी शेयरों में विभाजित होती है (न्यूनतम सीमा के लिए आवश्यकता);
  2. कम से कम तीन स्थितियों में से एक पूरा हो गया है:
  • माता-पिता निगम पोर्टफोलियो में निष्क्रिय निवेश से अपेक्षित रिटर्न जमा करने के उद्देश्य से भाग लेता है (उद्देश्य की आवश्यकता);
  • सहायक की अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष परिसंपत्तियों में कम कर दर (परिसंपत्ति आवश्यकता) के अधीन पचास प्रतिशत निष्क्रिय संपत्तियां शामिल हैं;
  • डच मानकों के अनुसार सहायक कंपनी के पास पहले से ही पर्याप्त कर बोझ (कर निर्धारण आवश्यकता) है;
  1. सहायक कंपनी द्वारा सीआईटी के संबंध में सहायक द्वारा उत्पन्न लाभ कटौती योग्य नहीं हैं।

भागीदारी छूट के लिए योग्य नहीं है

मामले में न्यूनतम सीमा (नाममात्र योगदान वाली पूंजी में कम से कम पांच प्रतिशत भागीदारी) की आवश्यकता पूरी होती है, लेकिन अन्य पीई के लिए शर्तें नहीं, निगम भागीदारी के लिए देय बेस टैक्स के लिए 5 प्रतिशत क्रेडिट तक प्राप्त होगा (पात्र यूरोपीय संघ की भागीदारी के अपवाद के साथ, जहां क्रेडिट पूरे कर को कवर कर सकता है)।

उद्देश्य की आवश्यकता

मकसद की आवश्यकता में परिस्थितियों और तथ्यों को शामिल किया जाता है और पूरा किया जाता है जब मूल कंपनी अपने पोर्टफोलियो में निवेश करती है ताकि निष्क्रिय पोर्टफोलियो निवेशों से अधिक मुनाफा प्राप्त किया जा सके। आम तौर पर, आवश्यकता पूरी हो जाती है, उदाहरण के लिए, मूल कंपनी सहायक के प्रबंधन में सक्रिय रूप से शामिल होती है या यदि यह समूह के व्यावसायिक उद्यम में एक महत्वपूर्ण कार्य करती है। यदि सहायक की समेकित संपत्ति का 50 प्रतिशत हिस्सा शेयरहोल्डिंग से बना है <5 percent, or the subsidiary (including its subsidiaries) functions predominantly as a leasinglicensing group financing company, then motive requirement will not be fulfilled.

संपत्ति की आवश्यकता

नि: शुल्क निष्क्रिय संपत्ति, कम कर दर के अधीन, निम्नलिखित विशेषताएं हैं:

  • वे अपने मालिक के उद्यम के लिए व्यावहारिक रूप से आवश्यक नहीं हैं; तथा
  • उनके द्वारा उत्पन्न लाभ पर प्रभावी ढंग से कर लगाया जाता है <10% की दर।

अचल संपत्ति हमेशा इस आवश्यकता के प्रयोजनों के लिए "अच्छा" के रूप में अर्हता प्राप्त करती है (उद्यम और उसके कराधान में अपना कार्य कभी भी ध्यान न दें)। बाजार की संपत्तियों का उचित मूल्य आवश्यकता की शर्तों की पूर्ति के लिए निर्णायक है। संपत्ति की आवश्यकता निरंतर है और ज्यादातर पूरे लेखांकन वर्ष में पूरी होने की आवश्यकता है।

लीजिंग, लाइसेंसिंग या ग्रुप फाइनेंसिंग के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति को निष्क्रिय माना जाता है, सिवाय इसके कि जब वे कानून द्वारा परिभाषित सक्रिय लीजिंग या वित्तपोषण उद्यमों में शामिल होते हैं, या उनके वित्तपोषण में ≥ 90% तृतीय पक्ष ऋण होते हैं।

कराधान की आवश्यकता

आम तौर पर, भागीदारी को पर्याप्त कराधान के अधीन माना जाता है यदि उन्हें 10 प्रतिशत की न्यूनतम दर पर लाभ के रूप में कर दिया जाता है। कर अड्डों में कुछ अंतर, उदाहरण के लिए एक व्यापक पीई, लाभ वितरण तक कटौती स्थगित, कटौती योग्य लाभांश या ब्याज कटौती के संबंध में सीमाओं की अनुपस्थिति से लाभकारी कर के अयोग्यता को पर्याप्त देयता के रूप में अयोग्यता मिल सकती है, ऐसे मामलों को छोड़कर जहां कराधान की प्रभावी दर डच मानकों के अनुसार ≥ 10% है।

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