नीदरलैंड में कर कानून एक अधिमान्य प्रदान करता है कॉर्पोरेट कराधान के लिए शासन उपन्यास प्रौद्योगिकियों और अभिनव प्रौद्योगिकी के विकास में निवेश से संबंधित गतिविधियों को बढ़ावा देने के उद्देश्य से। यह अभिनव बॉक्स (आईबी) शासन है। आईबी के लिए आवश्यकताओं को पूरा करने के मुनाफे के लिए, कंपनियों को 7 - 20% के बजाय कुल 25% कॉर्पोरेट कर देना पड़ता है, आमतौर पर लगाया जाता है (2018 के लिए दरों के अनुसार)।

आईबी शासन का विवरण

के तहत कराधान के लिए पात्र होने के लिए आईबी शासन, कंपनियों के पास निश्चित जरूरतों को पूरा करने वाली अमूर्त संपत्ति होनी चाहिए। आईबी के नियमों के अनुसार, अर्हक संपत्ति का निर्धारण करदाता की कंपनी के आकार को ध्यान में रखते हुए किया जाता है। छोटे करदाताओं का 5M यूरो के नीचे कुल 250-year समूह का कारोबार होता है, जबकि 5-वर्ष की अवधि के लिए योग्य अमूर्त संपत्ति से प्राप्त कुल सकल लाभ 37.5M यूरो से नीचे है। इन थ्रेसहोल्ड से अधिक की कंपनियां बड़े करदाताओं के रूप में योग्य हैं।

इन शर्तों में:

छोटे करदाताओं की योग्यता संपत्तियां घर में विकसित अमूर्त संपत्तियां हैं और प्रेषण में कमी (डब्लूबीएसओ - आर एंड डी कर क्रेडिट / आर एंड डी प्रमाण पत्र) से लाभान्वित अनुसंधान और विकास (आर एंड डी) गतिविधियों से प्राप्त की गई हैं;

बड़े करदाताओं की योग्यता संपत्ति (पौधों की सुरक्षा के लिए सॉफ़्टवेयर या जैविक उत्पादों के मामलों को छोड़कर) कुछ अतिरिक्त शर्तों को पूरा करना होगा। आर एंड डी प्रमाण पत्र के अलावा, कंपनियों को औषधीय उत्पादों, एक ब्रीडर का अधिकार / (अनुरोध किया गया) पेटेंट, अतिरिक्त सुरक्षा या प्रमाणित उपयोगिता मॉडल के लिए एक प्रमाणपत्र भी होना चाहिए। योग्य अमूर्त संपत्ति या विशेष लाइसेंस योग्यता से संबंधित संपत्तियां भी विशेष परिस्थितियों में योग्य हो सकती हैं। लोगो, ब्रांड और इसी तरह की संपत्ति कर में कमी के लिए योग्य नहीं हैं।

यदि योग्यता शर्तों को पूरा किया जाता है, तो ऐसे लाभ कॉर्पोरेट कर की सामान्य दर, यानी 25% पर कर नहीं लगाए जाते हैं, लेकिन 7% की कम दर पर। इसलिए वास्तविक कर 7% की मात्रा है। कम कर दर लागू करने से पहले, संपत्ति के विकास के लिए खर्च लाभ से पुनः प्राप्त करने की आवश्यकता है, जिसका अर्थ है कि उनकी राशि पूरी सामान्य दर का उपयोग करके कर लगाया जाएगा)।

यह उल्लेख करना महत्वपूर्ण है कि आर एंड डी प्रमाण पत्र मजदूरी कर देनदारियों के संबंध में कर और क्रेडिट दोनों के लिए कर क्रेडिट के लिए आवेदन करने की अनुमति देते हैं। चूंकि 2016 आर एंड डी से संबंधित प्रेषण में कमी के आधार पर मजदूरी कर और अन्य आर एंड डी व्यय और लागत के लिए लागत शामिल है।

आईबी शासन के प्रौद्योगिकी और लाभ से मुनाफे का निर्धारण

कम कॉर्पोरेट आयकर के लिए पात्र लाभ क्वालीफाइंग परिसंपत्तियों के विकास से संबंधित करदाता के खर्च से निर्धारित होते हैं। विकास के लिए व्यय को दो श्रेणियों में विभाजित किया गया है: तथाकथित नेक्सस दृष्टिकोण का उपयोग करके योग्य और गैर-पात्र। योग्य व्यय निश्चित अमूर्त संपत्ति के विकास से संबंधित सभी प्रत्यक्ष लागत हैं, आउटसोर्सिंग आर एंड डी कार्यों के लिए किसी भी लागत को छोड़कर (आउटसोर्सिंग के लिए किए गए खर्च पात्र व्यय के अधिकतम 30% तक पहुंच सकते हैं)। इसलिए, नीचे सूत्र लागू किया गया है:

योग्य लागत एक्स 1.3

योग्य लाभ = ----------------- एक्स मुनाफा

कुल लागत

मुनाफा सिलाई द्वारा निर्धारित किया जाता है। शुरुआत के लिए एक साधारण कार्यात्मक विश्लेषण और स्थानांतरण मूल्य का उपयोग किया जा सकता है।

हानि

आईबी शासन की संरचना की गई है ताकि यह उन कंपनियों के फायदे भी ला सके जो वर्तमान में करों का भुगतान नहीं कर रहे हैं, उदाहरण के लिए अतीत में संचित कर घाटे के कारण। इस मामले में, यदि कंपनी आईबी शासन का उपयोग करती है, तो कर से जुड़ी हुई हानि के पूर्ण पुन: प्राप्त करने में अधिक समय लग सकता है, इसलिए अवधि जिसके लिए इकाई करों के लिए उत्तरदायी नहीं होगी।

यदि प्रौद्योगिकी के क्षेत्र में विकसित संपत्ति घाटे का कारण बनती है, तो सामान्य मात्रा में सामान्य 25% दर पर कराधान के साधनों के लिए खोई गई रकम काट दिया जा सकता है, न कि कम प्रभावी 7% दर। साथ ही, व्यापारिक संचालन की शुरुआत से पहले किए गए किसी भी प्रारंभिक नुकसान का भी 25% की सामान्य कॉर्पोरेट कर दर पर कटौती की जा सकती है। आईबी घाटे को पुनः प्राप्त करने के बाद ही कम 7% दर लागू होती है। एक करदाता के पास केवल एक आईबी हो सकती है। इसलिए आईबी शासन के तहत अमूर्त स्थाई परिसंपत्तियों के लिए प्रासंगिक राशि समेकित की जाती है।

भविष्य के करों के लिए आवेदन जमा करने और निश्चितता (अग्रिम कर नियम, एटीआर)

एक कंपनी अपने वार्षिक कॉर्पोरेट कर रिटर्न में प्रासंगिक वस्तुओं का चयन करके कम कॉर्पोरेट कर दर का उपयोग कर सकती है। हॉलैंड में, यह केवल संभव नहीं है, लेकिन यह आईबी सिद्धांतों के व्यावहारिक पहलुओं और कर और सीमा शुल्क प्रशासन (राजस्व सेवा) के साथ लाभ आवंटन के सवाल पर जाने की एक मानक प्रक्रिया है। करदाताओं के पास प्रशासन के साथ बाध्यकारी समझौतों (एटीआर) का निष्कर्ष निकालने का विकल्प होता है और ऐसा करके, भविष्य के करों के संबंध में निश्चितता होती है। उल्लेख करना महत्वपूर्ण है कि कर निर्णयों की जानकारी अंतरराष्ट्रीय कर अधिकारियों के साथ आदान-प्रदान की जाती है। नीदरलैंड में एडवांस टैक्स नियमों पर और पढ़ें

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